28.12.2021

2021 год в новостях: размышления о тенденциях и трендах

В завершение 2021 года мы хотели бы поздравить наших читателей с наступающими праздниками и подвести итоги года уходящего.
В течение года мы традиционно размещали наиболее актуальные новости в сфере контролируемых иностранных компаний, валютного регулирования и международного налогообложения в нашей группе Facebook. В сегодняшнем материале мы поделимся видением основных изменений и тенденций в указанных областях, произошедших за прошедший год.

Контролируемые иностранные компании (КИК)

В 2021 году физические лица впервые должны были представить уведомления о КИК до 30 апреля, а не до 20 марта. Данный дедлайн не связан с пандемией коронавируса, сохранится в 2022 году и последующих периодах.

Впервые к формам КИК в большинстве случаев требовалось прикладывать финансовую отчетность иностранной компании, что вызвало много вопросов по содержанию и оформлению и показало важность подготовки к представлению документов заранее.

По данным СМИ, более 260 контролирующих лиц воспользовались правом перейти на новую систему налогообложения КИК — уплату налога с фиксированной прибыли. С этого года стало возможно представлять уведомления о КИК через личный кабинет налогоплательщика.

В конце года была также утверждена новая форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях.

Что касается практики применения законодательства о КИК, контролируемые иностранные компании все чаще становились объектом внимания налоговых органов.

Запросы инспекторов касались как обнаружения незадекларированных компаний, так и более «технических» ситуаций. Так, некоторые налогоплательщики получили повторное требование о представлении документов по контролируемым иностранным компаниям, несмотря на своевременную подачу документации по почте. Данные случаи продемонстрировали, что мелочей при представлении отчетности не бывает: при наличии вопросов важно привлекать специалистов даже по таким «техническими» моментам как представление документов, чтобы обеспечить наличие доказательств соблюдения правил подачи, предусмотренных законом.

Если еще несколько лет назад запросы по КИК были скорее экзотикой, то сейчас мы отмечаем более пристальное внимание налоговых органов к данной сфере и предполагаем тенденцию к увеличению интереса.

Валютное законодательство

Вступили в силу нормы, касающиеся расчетов с использованием иностранных электронных кошельков и иных электронных средств платежа. Валютный закон теперь предусматривает необходимость в определенных случаях представлять отчетность при данных расчетах, а также значительные штрафы за ее непредставление. Ограничены и операции, по которым допустимы указанные расчеты.

Громкое дело о многомиллионном штрафе, назначенном Николаю Кузнецову за незаконную валютную операцию, отправлено на пересмотр. Соответствующее постановление было вынесено Конституционным Судом. При этом оспариваемые заявителем положения валютного законодательства не были признаны незаконными.
Напомним, что в рамках гражданского дела рассматривалась операция господина Кузнецова по перечислению более полумиллиона долларов США со счета в российском банке на счет его отца в российском банке. Из-за антироссийских санкций платеж в долларах был заблокирован на счете американского банка-корреспондента. После разблокировки средства были перечислены с данного счета в американском банке на счет Николая Кузнецова в банке Великобритании. Налоговый орган привлек Кузнецова к ответственности с назначением значительного штрафа.

В этом году наши клиенты получили первые запросы о доходах, связанных с иностранными счетами, на основании информации, полученной налоговыми органами в рамках автоматического обмена финансовыми данными. Требования инспекторов свидетельствуют в пользу тенденции усиления контроля за иностранными счетами и соответствующими доходными зачислениями. Мы предполагаем, что со временем налоговые органы будут все более активны и технически подкованы с точки зрения направления подобных запросов.

Расследования СМИ о бенефициарах

2021 год ознаменовался двумя громкими журналистскими расследованиями.

Первое из них, OPENLUX, коснулось бенефициаров компаний и инвестиционных фондов Люксембурга. В их числе оказались небезызвестные немецкие миллиардеры, французские предприниматели и российские бизнесмены.
Обнародованное в конце года Досье Пандоры (Pandora Papers) представляет собой еще более масштабный проект. Новая утечка раскрывает действительных владельцев более 29 тысяч офшорных компаний. В расследование попали 35 действующих и бывших мировых лидеров, более 330 политиков и государственных чиновников в 91 стране и территории, а также целый ряд преступников со всего мира.

Подобные журналистские расследования – результат объединенных усилий многих представителей СМИ и тенденция к их увеличению из года в год проявляется всё ярче.

Реестры бенефициаров

На Кипре принято законодательство о конечных бенефициарах компаний. Нормативные акты закрепили обязанность всех кипрских организаций, иных корпоративных образований и трастов по предоставлению сведений о конечных бенефициарах в Регистрирующий орган Кипра.

В Великобритании после опубликования Досье Пандоры призвали ускорить введение реестра бенефициарных собственников недвижимости. С таким предложением выступили лейбористы, апеллируя к тому, что Pandora Papers продемонстрировало необходимость принятия жестких мер в отношении использования зарубежных компаний-пустышек для сокрытия источников богатства.

Об общемировом тренде распространения реестров бенефициаров мы писали на нашем сайте в материале «Реестры конечных бенефициаров иностранных компаний: на пути к всеобщей прозрачности» 2017 года.
Изменения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН)

Мощные изменения произошли в 2021 году в сфере СОИДН.

Соглашения, заключенные Россией с иностранными государствами, пересматриваются после 25 марта 2020 года. В этот день глава государства выступил с обращением, в ходе которого заявил, что выплаты процентных доходов и дивидендов из России в офшорные юрисдикции, должны облагаться 15% налогом.

Так, с 1 января 2021 года соглашение с Кипром и Мальтой действуют в новой редакции с учетом указанных изменений. Новая редакция соглашения с Люксембургом, предусматривающая увеличение налоговых ставок при выплате дивидендов и процентов, вступает в силу с начала 2022 года.

А вот с Нидерландами компромисса в отношении внесения изменений в соглашение достигнуть не удалось. Россия уведомила страну о денонсации соглашения в июне 2021 года, что означает, что договор перестанет действовать с 1 января 2022 года.

В конце года стало известно о переговорах Минфина по изменению соглашения об избежании двойного налогообложения со Швейцарией. Ранее в 2021 году заместитель Главы Минфина Алексей Сазанов на своем выступлении в Государственной думе заявил, что в число стран, с которыми будут проведены переговоры по изменению соглашений, входят Сингапур и Гонконг. Таким образом, следует ожидать и дальнейших изменений в данной сфере международных взаимоотношений.

Завершая наш обзор, мы хотели бы отметить материалы, вышедшие на сайте компании Tax House в этом году, поскольку они могут послужить настольным пособием по важным изменениям этого года в соответствующих сферах.

Обновления на сайте компании Tax House

На сайте компании Tax House вышел материал, в котором мы ответили на основные вопросы, связанные с введением реестра конечных бенефициаров на Кипре.

В связи с вступлением в силу 1 июля 2021 года норм о расчетах с использованием иностранных электронных кошельков и иных электронных средств платежа обновлена статья на сайте Tax House, посвященная иностранным счетам. Материал представляет собой масштабный обзор действующего валютного законодательства и способен стать неоценимым помощником при оценке законности операций.

Также на сайте компании опубликована статья о Директиве DAC6 – документе, выпущенном Советом Евросоюза, об обязательном раскрытии схем агрессивного налогового планирования. В своем материале мы не исключаем, что и Россия воспримет тенденцию к большей прозрачности отношений между консультантами и налогоплательщиками для защиты налоговых интересов страны.

Мы благодарим наших читателей за внимание и желаем счастливого Нового года и Рождества! Надеемся, что следующий год принесет сфере международного бизнеса только хорошие новости.