Налоговое консультирование физических лиц с «иностранным элементом» в 2026 году: резидентство, зарубежные доходы и КИК

Гид для тех, кто переехал, владеет иностранными активами или получает доход из-за рубежа

Когда нужна консультация налогового юриста при иностранном элементе

Иностранный счёт, зарубежная недвижимость, переезд, длительное проживание за границей, продажа имущества в России в статусе нерезидента — во всех этих ситуациях одно и то же действие может иметь разные последствия сразу в нескольких юрисдикциях. Оценивать их по отдельности бесполезно: решение, выгодное по российским правилам, способно создать налог за рубежом, и наоборот.

Ошибки при определении налогового резидентства, применении соглашений об избежании двойного налогообложения, декларировании иностранных доходов или исполнении обязанностей контролирующего лица КИК приводят к налоговым спорам, штрафам и двойному налогообложению.

Налоговое и валютное резидентство — два разных статуса

Это первое, на чём путаются: статусы считаются по разным правилам и за разные периоды, и у одного человека они могут не совпадать.

Практическое следствие: два статуса проверяются отдельно, даже когда относятся к одному году. Гражданин РФ остаётся валютным резидентом в любом случае: утрата налогового резидентства не отменяет валютный статус, а лишь может дать освобождение от отдельных обязанностей — и его придётся подтвердить документально.

Могут различаться и моменты оценки. В течение года налоговый агент определяет ваш статус на каждую дату выплаты, отсчитывая 12 предшествующих месяцев, — поэтому ставка может измениться в середине года, а окончательный статус всё равно подводится по его итогам. Валютное освобождение оценивается только по завершении календарного года, без промежуточных пересчётов.

Чек-лист: когда консультация действительно нужна

• вы переехали за границу или планируете сменить страну проживания;
• вы утратили или приобрели статус налогового резидента РФ;
• вы владеете иностранной компанией или являетесь контролирующим лицом КИК;
• у вас открыт банковский, брокерский или иной финансовый счёт за пределами России;
• вы приобрели или планируете продать зарубежную недвижимость;
• вы получаете дивиденды, проценты, заработную плату или иной доход из иностранных источников;
• вы планируете ликвидацию иностранной компании, фонда или иной зарубежной структуры;
• вы совершаете сделки с иностранными ценными бумагами;
• вы хотите законно снизить налоговые риски при международном структурировании активов.

Резидент или нерезидент: что меняется в налогообложении

Утрата резидентства не означает автоматического роста нагрузки — она означает её перестройку. Зарубежные доходы выпадают из-под российского налога, но вместе со статусом теряются все вычеты, а разовые операции с российскими активами дорожают более чем вдвое.

Вопросы, с которыми обращаются чаще всего

Нужно ли уведомлять налоговую или иные организации о смене статуса налогового резидента?

Отдельной обязанности уведомлять налоговый орган или иные организации о том, что вы утратили или приобрели статус, Налоговый кодекс не устанавливает. Статус подтверждается фактами — прежде всего сроком пребывания — и заявляется при подаче декларации либо учитывается налоговым агентом. Но в каждой ситуации требуется индивидуальный анализ: например, российский брокер может не учитывать автоматически смену статуса и в отдельных случаях может быть рекомендовано сообщить заблаговременно о его смене.

Продавать имущество в статусе резидента или нерезидента?

Если минимальный срок владения выдержан — статус не имеет значения, освобождение действует для обоих. Если не выдержан — разница принципиальная: резидент платит с разницы между доходом и расходами, нерезидент — 30% со всей суммы продажи. Поэтому сроки крупных сделок с российской недвижимостью стоит соотносить с планируемым статусом на конец года и использовать законные методы налогового планирования для благоприятных последствий.

Что происходит с обязанностями по КИК при утрате резидентства?

Правила КИК применяются только к налоговым резидентам РФ. Но обязанности за прошлые периоды, когда вы являлись резидентом, сохраняются, а сам статус пересматривается ежегодно — возврат в Россию возвращает и обязанности. Планирование статуса контролирующего лица требует учёта обоих горизонтов, а не только текущего года.

Работают ли соглашения об избежании двойного налогообложения?

Зависит от страны. Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 приостановлено действие ряда статей соглашений с недружественными государствами, включая Кипр и Ирландию. С другими странами — Сербией, Гонконгом, государствами СНГ — соглашения действуют в полном объёме. Проверять нужно конкретное направление выплаты, а не наличие соглашения как таковое.

Какие последствия у ликвидации иностранной структуры?

Ликвидация закрывает обязанности на будущее и является налоговым событием: о закрытии компании или структуры требуется уведомить ФНС при наличии статуса резидента. Кроме того, имеет значение, что именно получает контролирующее лицо при распределении, в каком периоде и по какому основанию – так как могут возникать основания для уплаты НДФЛ. Условия действовавших ранее льготных режимов менялись неоднократно, поэтому применимость освобождения проверяется на дату конкретной операции.

«Переехал за границу — не понимаю, как платить налоги в России». Что делать

«Уехал в прошлом году, живу за границей. Работодатель российский, есть квартира в России и счет в российском банке. Открыл счёт за рубежом. Что мне вообще нужно подавать и куда платить?» — типовая формулировка обращения.

Ощущение неразрешимости здесь возникает по понятной причине: человек ищет один ответ, а вопросов на самом деле несколько, и они независимы друг от друга. Ставка налога, обязанность декларировать, валютная отчётность и обязанности по иностранным активам определяются по разным правилам и за разные периоды. Пока они смешаны в один вопрос, ответа не будет.

Четыре вопроса, которые нужно развести

Частый случай: зарплата от российского работодателя

Самое распространённое заблуждение — что после переезда зарплата автоматически облагается по ставке 30%. С 2024 года вознаграждение по трудовому договору с российской организацией отнесено к доходам от источников в РФ, и ставка по нему определяется по прогрессивной шкале 13–22% независимо от налогового резидентства.

Ключевое условие — характер работы должен быть отражён в документах: если условие о дистанционной работе в трудовом договоре отсутствует, а сотрудник утратил резидентство, работодатель исходит из общей ставки 30%. Поэтому при пересчёте налога проверять нужно не факт отъезда, а формулировки договора.

Риски бездействия:

• недоимка и пени: если работодатель/брокер удерживал налог по резидентской ставке, а статус утрачен, разница выявится при проверке — вместе со штрафом;
• штраф за непредставление декларации 3-НДФЛ — 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей;
• штрафы по валютной линии за неподанные уведомления об иностранных счетах и отчёт о движении средств — они не зависят от того, был ли доход;
• штраф 500 000 рублей по каждой КИК за непредставление уведомления и отдельный штраф 500 000 рублей за непредставление документов, подтверждающих прибыль (убыток);
• двойное налогообложение: страна пребывания облагает те же доходы, а зачесть российский налог удаётся не всегда — действие ряда соглашений приостановлено;
• выявление без проверки: сведения об иностранных счетах и активах поступают в ФНС по автообмену, поэтому расхождение с отчётностью обнаруживается автоматически.

Пошаговый план:

Шаг 1. Определите налоговый статус за конкретный год. Основание — отметки о пересечении границы в загранпаспорте; при их отсутствии подойдут посадочные талоны, миграционные документы, договоры аренды жилья за рубежом. Считаются все дни, включая дни приезда и отъезда.

Шаг 2. Составьте перечень доходов за год и разнесите их по источникам — российским и зарубежным. Ставка и сама обязанность платить зависят от источника, а не от того, где вы находились в момент получения.

Шаг 3. Проверьте трудовой договор, если доход идёт от российского работодателя: наличие условия о дистанционной работе определяет, применяется шкала 13–22% или ставка 30%.

Шаг 4. Отдельно посчитайте валютный статус — по календарному году и по дням за пределами РФ, а не в России. Утрата налогового резидентства сама по себе не освобождает от валютных обязанностей: гражданин РФ остаётся валютным резидентом, а освобождение от уведомлений и отчёта нужно подтверждать документами о сроке пребывания за рубежом.

Шаг 5. Проверьте зарубежную сторону: стали ли вы налоговым резидентом страны пребывания, действует ли соглашение с ней и не приостановлены ли его статьи. От этого зависит, возникает ли двойное налогообложение и можно ли зачесть уплаченный налог.

Шаг 6. Сведите сроки в один календарь: декларация 3-НДФЛ и уведомление о КИК — до 30 апреля, отчёт о движении денежных средств — до 1 июня, уведомление об открытии зарубежного счёта — в течение месяца с даты открытия.

Если переезд пришёлся на середину года, доходы поступают из нескольких стран или в России остались активы, — разбирайтесь до наступления срока подачи, а не после: добровольное урегулирование почти всегда дешевле, чем ответ на уже предъявленную претензию.

Кто действительно консультирует при иностранном элементе

Ключевой признак — способность разобрать ситуацию с обеих сторон границы. Анализ только российского законодательства при иностранном элементе даёт половину картины. Прежде чем обращаться, стоит проверить у консультанта:

• может ли он получить заключение по иностранному праву от коллег в соответствующей стране, а не выводить его из русскоязычных обзоров — требования и практика меняются быстрее, чем публикуются переводы;
• разделяет ли он налоговое и валютное резидентство — это разные статусы с разными периодами подсчёта, и их смешение приводит либо к лишней отчётности, либо к штрафам;
• проверяет ли он действие конкретного соглашения на дату операции, а не ссылается на сам факт его существования;
• готовит ли он письменное заключение, а не устную консультацию: при споре с налоговым органом или иностранным банком документ с обоснованием имеет самостоятельную ценность;
• работает ли он на английском языке — иностранные банки, регистраторы и контрагенты обычно требуют заключение на понятном им языке.

Наш подход

Специалисты Tax House^® специализируются на налоговом консультировании физических лиц. Компания располагает широкой сетью партнёров по всему миру, что позволяет получать юридические заключения (legal opinion) по вопросам иностранного права и просчитывать риски и последствия в ситуациях с иностранным элементом. Мы также готовим юридические заключения по российскому праву (legal opinion) на английском языке.

При необходимости мы привлекаем иностранных юристов, налоговых консультантов, бухгалтеров и аудиторов — это позволяет оценить налоговые последствия одновременно в России и в соответствующей иностранной юрисдикции и предложить наиболее безопасное решение.

Что изменилось для физических лиц с иностранным элементом в 2026 году

• Пятиступенчатая шкала НДФЛ. Для резидентов действуют ставки 13% до 2,4 млн рублей, 15% от 2,4 до 5 млн, 18% от 5 до 20 млн, 20% от 20 до 50 млн и 22% свыше 50 млн; повышенная ставка применяется только к сумме превышения. Для нерезидентов сохраняется единая ставка 30% без прогрессии.
• Ставка для дистанционных работников не зависит от резидентства. С 2024 года вознаграждение по трудовому договору с российской организацией отнесено к доходам от источников в РФ и облагается по шкале 13–22%, а не по ставке 30%; с 2025 года при соблюдении условий подход распространён на договоры ГПХ. Неправомерные пересчёты по ставке 30% на практике всё ещё встречаются.
• Приостановка соглашений усложнила зачёт иностранного налога. Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 приостановлено действие ряда статей соглашений с недружественными государствами. Механизм зачёта работает не во всех направлениях, и проверять его нужно по конкретной стране.
• Расширен перечень ФНС государств, не обеспечивающих обмен информацией. Приказом ФНС от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@ в него включено большинство стран ЕС. Практическое следствие для владельцев иностранных компаний: по КИК из этих юрисдикций к уведомлению обязательно прилагается аудиторское заключение.
• Автообмен финансовой информацией продолжает работать. ФНС получает сведения об иностранных счетах и активах (CRS) от юрисдикций-партнёров, поэтому расхождение между фактическим положением дел и поданной отчётностью выявляется без выездной проверки.

Изменилась не сама возможность планирования, а исходные данные. Модель, собранная при прежних ставках или при действовавших налоговых соглашениях, к 2026 году может давать результат, противоположный задуманному, — при сохранении всех прежних рисков.

Нужна консультация по налогообложению с иностранным элементом

Специалисты Tax House^® рассмотрят вашу ситуацию и предложат решение с учётом российского и иностранного законодательства, судебной практики и официальных разъяснений.

Чем мы можем помочь:

• анализ налогового статуса и обязанностей физического лица — налоговых и валютных;
• оценка налоговых рисков в России и за рубежом;
• подготовка письменного налогового заключения (legal opinion) на русском и английском языках;
• определение и планирование статуса налогового резидента и статуса контролирующего лица КИК;
• налогообложение доходов от продажи имущества в статусе резидента и нерезидента;
• декларирование иностранных доходов и применение соглашений об избежании двойного налогообложения;
• сопровождение ликвидации иностранных компаний, фондов и иных зарубежных структур;
• использование налоговых льгот, освобождений и вычетов, предусмотренных российским законодательством;
• взаимодействие с иностранными консультантами для получения заключения по иностранному праву.

Особенно актуальны эти услуги тем, кто переехал в течение года или планирует переезд и ещё не разбирался с последствиями, а также владельцам иностранных активов и структур, созданных до 2022 года и с тех пор не пересматривавшихся.

Если у вас возникли вопросы, вы можете задать их специалистам нашей компании:

📞 +7 (812) 332-20-16

✉ info@taxhouse.ru

🌐 taxhouse.ru

Материал актуален на июль 2026 года и носит информационный характер. Налоговые последствия зависят от деталей конкретной ситуации и от законодательства страны пребывания — рекомендуется получить индивидуальную консультацию до принятия решений.