Мальтийские компании

• О стране
• Экономика Мальты
• Законодательство Мальты о компаниях
• Налогообложение мальтийских компаний
• Процедура регистрации компании на Мальте

О стране

Официальное название — Республика Мальта
Столица — Валлетта
Население — около 420,000
Общая площадь — 316 км2
Официальные языки — английский, мальтийский
Национальная валюта — евро

Рейтинги 2016:
Индекс экономической свободы — место 50
Рейтинг Всемирного банка легкости ведения бизнеса — место 76
Индекс глобальной конкурентоспособности — место 40
Индекс восприятия коррупции — место 47

Республика Мальта расположена на Мальтийском архипелаге. Данное островное государство занимает крайне выгодное географическое расположение, поскольку находится в самом центре Средиземного моря на пересечении основных торговых путей из Азии в Европу, из Африки в Европу и т.д. Так, регистрация мальтийской компании дает огромное преимущество для успешного ведения бизнеса в виде доступа, к примеру, на рынки Европы и Северной Африки.

Мальтийские компании оффшорной юрисдикцией не являются, тем не менее выступают в качестве удобного инструмента международного налогового планирования, поскольку мальтийское законодательство предоставляет возможность использования различных специальных налоговых режимов (режим холдинговых компаний; режим полного вменения, при котором в случае распределении прибыли компании налоговый возврат акционерам составляет до 85% от уплаченного налога).

Экономика Мальты

Мальта является экономически и политически стабильным государством. Как одно из мест ведения успешного бизнеса в Европейском Союзе Мальта обладает рядом конкурентных преимуществ, в том числе и в сфере налогообложения резидентных компаний:

Благодаря действующей на Мальте системе налоговых возвратов эффективная ставка корпоративного налога (в случае распределения дивидендов) снижается до 5%;

«Освобождение от участия» – режим для холдинговых компаний, т.е. полное освобождение от налогообложения доходов с капитала от квалифицированного участия как в компаниях-резидентах Мальты, так и (при наличии определенных условий) в нерезидентных компаниях;

Отсутствие на Мальте налога у источника выплаты таких доходов, как проценты, роялти и дивиденды;

Сеть двусторонних международных соглашений об избежании двойного налогообложения и т.д.

В рейтинге «DOING BUSINESS» 2016 г. Всемирный банк присвоил Мальте 33 место по степени благоприятности условий для уплаты налогов. Мальта обогнала даже Кипр — одну из наиболее популярных альтернативных стран для ведения бизнеса.

Законодательство Мальты о компаниях

Мальта относится к странам континентальной системы права, однако, учитывая тот факт, что на протяжении долгого времени она находилась в составе Великобритании, современное мальтийское законодательство, включая корпоративное, налоговое и морское право, во многом построено по аналогии с британским правом.

Основным законом, регулирующим учреждение и деятельность компаний, является Companies Act, 1995.

Компании на Мальте могут быть учреждены в двух основных формах:

• частная компания с ограниченной ответственностью — Private Company;
• публичная компания с ограниченной ответственностью — Public Company.

Для частных компаний установленный размер уставного капитала составляет EUR 1,200. Информация о директорах/управляющих содержится в государственном реестре. Наличие у директоров/управляющих резидентства Мальты не обязательно. В качестве обязательного условия выступает наличие на Мальте зарегистрированного офиса компании. Помимо этого, в соответствии с требованиями мальтийского законодательства компания обязана представлять в уполномоченный орган ежегодный отчет, а также финансовую отчетность, прошедшую аудиторскою проверку.

Процедура инкорпорации включает в себя внесение части уставного капитала в размере 20% (оплаченный капитал) на банковский счет, а также подачу Учредительного договора вместе с Уставом компании в Регистрационную палату. В Уставе должны быть указаны конкретные цели деятельности компании. Недопустимо использовать общие фразы, такие как «любая не запрещенная законом деятельность» или «торговля».

Налогообложение мальтийских компаний

Мальтийская система налогообложения привлекательна и уникальна, поскольку при фиксированной ставке налога на прибыль компаний в 35% эффективная ставка налога уменьшается до 5%. На Мальте действует так называемая Система полного вменения (система налоговых возвратов), согласно которой при распределении дивидендов большая часть налога, уплаченного компанией, возвращается акционерам.

Специальные налоговые режимы:

Система полного вменения (налоговые возвраты):

• 6/7 от суммы уплаченного налога – при распределении прибыли от торговой деятельности компании;
• 5/7 от суммы уплаченного налога – при распределении прибыли от роялти или иного пассивного дохода;
• 2/3 от суммы уплаченного налога – при распределении дивидендов от пассивного дохода, возникшего за пределами Мальты, в случае применения компанией соглашения об освобождении от двойного налогообложения;
• 100% от суммы уплаченного налога подлежит возврату при распределении прибыли от квалифицированного участия или при передаче такого участия (режим холдинговых компаний).

Налоговый режим холдинговых компаний (квалифицированное участие):

Квалифицированным признается участие мальтийской компании в иностранной компании при соблюдении следующих условий:

1) владение акциями в иностранной компании предоставляет мальтийской компании следующие права в отдельности или в совокупности:

• право голосовать;
• право участвовать в распределении прибыли;
• право участвовать в распределении активов в случае ликвидации

2) соблюдено как минимум одно из следующих условий:

• мальтийская компания непосредственно владеет min 10% акций иностранной компании;
• непрерывное (на протяжении 6 месяцев) владение мальтийской компанией акциями иностранной компании в размере не менее €1,164,000;
• у мальтийской компании есть право по своему усмотрению запрашивать и приобретать остальные, не принадлежащие ей акции иностранной компании;
• у мальтийской компании есть преимущественное право отказа в случае предложения выкупа, погашения или продажи акций, ей не принадлежащих;
• у мальтийской компании есть право быть членом Совета директоров иностранной компании или назначать своего представителя в качестве одного из директоров;
• владение акциями иностранной компании способствует ведению мальтийской компанией своей коммерческой деятельности при условии, что такое владение акциями осуществляется не в целях их продажи.

Participation exemption — Освобождение от участия

Так называемый режим «освобождение от участия» предполагает освобождение от налогообложения дивидендов от квалифицированного участия мальтийской компании в иностранной компании. Данный режим действует только при соблюдении одного из указанных ниже условий:

• страна, резидентом которой является иностранная компания, входит в ЕС;
• корпоративный налог в стране иностранной компании составляет 15% и более;
• прибыль иностранной компании от пассивного дохода (роялти и т.д.) составляет не более 50%;
• владение акциями иностранной компании не является портфельными инвестициями, и налог на прибыль данной иностранной компании составляет не менее 5%.

Налог на доход у источника выплаты пассивного дохода (роялти, процентов, дивидендов) не удерживается вне зависимости от резидентства акционеров, за исключением случаев образования постоянного представительства.

Сроки уплаты и возврата налога:

• Налог необходимо оплатить в течение 60 дней, исчисляемых с месяца, следующего за месяцем, в котором были распределены дивиденды. В том случае если дивиденды не выплачиваются, налог уплачивается с прибыли от пассивного дохода, возникшего за пределами Мальты, в течение 18 месяцев с окончания отчетного периода.
• Налог подлежит возврату акционерам в течение 14 дней, исчисляемых с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано надлежащее заявление о возврате налога при условии, что компания уплатила налог с выплаченных дивидендов.

Процедура регистрации компании на Мальте

Требования к наименованию компании:

Наименование компании не должно быть идентичным или схожим с наименованиями зарегистрированных компаний. Нельзя использовать наименование, которое Регистрационная палата сочла оскорбительным или нежелательным. Помимо прочего, закон устанавливает особые требования к наименованиям инвестиционных компаний.

Основные требования к структуре частной компании:

• min число директоров — один, физическое или юридическое лицо любой резидентности;
• min число акционеров — два, физическое или юридическое лицо любой резидентности;
• min размер уставного капитала – EUR 1,200; предоплаченный уставный капитал составляет EUR 240;
• обязательно наличие местного зарегистрированного офиса;
• секретарь может быть любой резидентности;
• обязанность представления ежегодного отчета, финансовой отчетности и проведения аудита.

Для регистрации новой компании необходимо:

• Предоставить варианты наименования компании;
• Предоставить копию заграничного и общегражданского паспорта бенефициара с отметкой о регистрации;
• Предоставить информацию о директорах и акционерах при отсутствии номинального сервиса;
• Обозначить особые требования к корпоративным документам и к печати компании, если таковые имеются.

Пакет документов зарегистрированной компании включает сшивку нотариальных копий основных учредительных документов компании под апостилем, генеральную доверенность и необходимые резолюции (в случае номинального сервиса), сертификат по акциям, печать компании.

О стоимости услуг по регистрации компаний на Мальте и ежегодных сборах Вы сможете узнать на нашем сайте в разделе Цены на иностранные компании или у специалистов нашей компании. Мы готовы представить все необходимые разъяснения по вопросам регистрации и обслуживания мальтийских компаний.