25.02.2022

Преимущества работы с криптовалютой через иностранную компанию

Криптовалюта – популярный актив, вокруг законодательного регулирования которого разворачиваются оживленные дискуссии. Среди мировых держав нет единой позиции как в отношении майнинга и работы криптовалютных бирж, так и в части торговли криптовалютой и осуществления инвестиций в данные активы. Такая ситуация может как представлять проблему для тех, кто занимается законной деятельностью, связанной с цифровой валютой, так и открывать преимущества для легального ведения бизнеса.

Перейти к списку преимуществ.

Регулирование криптовалюты в России: текущая ситуация

Не ставя задачей анализ российского права в данной сфере, заметим, что в нашей стране действует законодательство, которое запрещает принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за товары, работы, услуги или в качестве иного способа оплаты в пределах российской юрисдикции[1].

Операции по купле-продаже криптовалют являются валютными операциями, которые должны осуществляться через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках. Такую позицию высказала Федеральная Налоговая Служба РФ еще в 2016 году[2]. При этом признание операций с криптовалютой валютными означает распространение на них целого ряда ограничений. Нарушение валютного законодательства чревато штрафами вплоть до 100% суммы транзакции.

В России операции с криптовалютой также подлежат налогообложению в соответствии с общими правилами, установленными Налоговым Кодексом РФ. Согласно позиции ФНС и Минфина РФ, «налоговая база по операциям купли-продажи криптовалют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение»[3].

Майнинг и обращение криптовалюты законодательно на настоящий момент не урегулированы.

Регулирование криптовалюты в России: перспективы

В России ведутся активные обсуждения модели законодательного регулирования майнинга и иных вопросов, связанных с криптовалютой.

При этом в материалах и документах, выпускаемых различными российскими государственными органами, часто можно проследить негативное отношение к цифровым валютам, если речь не идет о цифровой форме денег, которая выпускается государственным центральным банком и является его обязательством.

Так, в соответствии с информационным сообщением Росфинмониторинга 2014 года, размещенным на официальном сайте ведомства,[4] использование криптовалют при совершении сделок является основанием для рассмотрения вопроса об отнесении таких сделок к сделкам, направленным на легализацию доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма.

Центральный Банк России в 2021 году[5] рекомендовал кредитным организациям оперативно выявлять подозрительные карты и кошельки и применять в случае их выявления противолегализационные меры, а также гарантировать защиту сервисов, с помощью которых осуществляются переводы между картами физических лиц, от их роботизированного использования. Как указано в рекомендациях, они приняты в том числе в связи с широким использованием переводов между картами физических лиц при расчетах в криптовалютных обменниках.

В докладе для общественных консультаций «Криптовалюты: тренды, риски, меры» 2022 года Центральный Банк отмечает, что «распространение криптовалют создает существенные угрозы для благосостояния российских граждан, стабильности финансовой системы и угрозы, связанные с обслуживанием криптовалютами нелегальной деятельности»[6]. Центральный Банк призвал к дискуссии в отношении ряда вопросов законодательного регулирования данных цифровых активов, сформулировав в своем докладе вопросы для консультаций. В частности, предлагается обсудить запрет использования российской инфраструктуры и посредников для операций с криптовалютами.

Несколько иной позиции по поводу законодательного регулирования цифровой валюты придерживается Минфин. По информации СМИ, ведомство выступает против полного запрета операций с криптовалютами[7].

Наличие негативной позиции и отсутствие единого мнения среди государственных органов в отношении цифровой валюты делает деятельность в данной сфере рисковой, даже когда она осуществляется в России в пределах правового поля. Все дело в непредсказуемости регулирования —  понять заранее, к чему в итоге склонится законодатель, невозможно.

Криптовалютные активности: с чем сталкивается российский резидент

Резидент России, желающий проводить операции с криптовалютами, должен учитывать, прежде всего, положения налогового законодательства. Также для него значительной проблемой могут стать жесткие требования валютного регулирования, которые распространяются на операции с данными активами в силу их отнесения к валютным операциям.

С точки зрения налогообложения резиденту требуется отчитываться по каждой операции с цифровой валютой. При этом, очевидно, что такая отчетность является не столь частым гостем в налоговых инспекциях и в отсутствие разъяснений и практики есть риск непринятия расходов к учету. Особенно это актуально при формальных неточностях в документах или осуществлении экзотических операций, например, при обмене криптовалюты.

Валютное законодательство устанавливает правила производства платежей и во многих случаях запрещает использование иностранных счетов. При переводе же средств в российские банки, резидент может столкнуться с подозрениями в отмывании денежных средств.

Криптовалютные активности: альтернативные подходы в мире

Резко негативное отношение к криптовалюте существует не во всех странах мира. Среди мировых держав нет единства в части позиции по регулированию криптовалюты, и в ряде государств деятельность, связанная с цифровыми активами, не носит такого ореола незаконности, какой присутствует, когда мы говорим о России. Например, гонконгские и ирландские регистрационные агенты не будут иметь ничего против планируемой деятельности вновь создаваемой компании, которая хочет быть работать с криптовалютой.

Такое положение вещей делает возможным рассмотрение резидентами России такой опции как работа с криптовалютой через иностранную компанию.

Преимущества работы с криптовалютой через иностранную компанию

Работа российского резидента с криптовалютой через иностранную компанию обладает рядом преимуществ в сравнении с ситуацией, когда операции осуществляет сам резидент.

1. Отсутствие подозрений в незаконной деятельности со стороны местного регулятора.
   Криптовалютный бизнес в тех странах, где деятельность, связанная с цифровой валютой, легитимизирована, автоматически означает отсутствие повышенного и резко настороженного отношения со стороны регулятора и государственных органов.
2. Более предсказуемое законодательное регулирование.
   Некоторые страны уже определились с регулированием данной сферы и нет серьезных предпосылок ожидать в ближайшее время существенного изменения ситуации.
3. Необлагаемая налоговая база в размере до 10 миллионов рублей.
   Когда в России заявляется контролируемая иностранная компания (КИК), для контролирующего лица сумма прибыли такой компании не облагается налогом на доходы физических лиц, если не превышает 10 миллионов рублей.
4. Упрощение налогового декларирования прибыли
   Исчезает необходимость отчитываться по каждой операции – по контролируемой иностранной компании в налоговый орган представляется финансовая отчетность иностранной компании (КИК), которая, как правило, не содержит детализации операций, а отражает совокупный результат по всем операциям за финансовый год.
5. Освобождение от валютного контроля
   На операции, осуществляемые контролируемой иностранной компанией, не распространяются требования российского валютного законодательства, что снимает ограничения и позволяет свободно производить любые транзакции.

Таким образом, работа с криптовалютой через иностранную компанию в настоящий момент является актуальным вариантом для российских резидентов. Такая организация работы позволяет не только вести бизнес «в белую», не скрывая специфики своей деятельности, но и гарантирует значительные выгоды с точки зрения налогообложения и простоты осуществления операций.

_____________________

[1] Федеральный закон от 31.08.2020 № 259‑ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
[2] Письмо ФНС России от 03.10.2016 N ОА-18-17/1027
[3] Письмо ФНС России от 04.06.2018 N БС-4-11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц» (вместе с Письмом Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33234)
[4] Информационное сообщение Росфинмониторинга «Об использовании криптовалют» от 06.02.2014 (https://www.fedsfm.ru/news/957)
[5] Методические рекомендации ЦБ РФ «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов – физических лиц» (от 06.09.2021 № 16‑МР)
[6] https://www.cbr.ru/Content/Document/File/132241/Consultation_Paper_20012022.pdf
[7] https://www.rbc.ru/finances/27/01/2022/61f109cd9a7947eabe32ce42