07.04.2026

Истекает срок представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях (КИК) в 2026 году: как избежать штрафа в 500 000 рублей и кому впервые потребуется аудит

Срок подачи уведомлений о контролируемых иностранных компаниях («КИК») для физических лиц в 2026 году истекает меньше, чем через месяц, и при его нарушении минимальный штраф составляет 500 000 рублей за каждую компанию. В этом году ситуация усложняется: для части иностранных компаний впервые требуется обязательный аудит финансовой отчетности.  Разберем, кому в 2026 году впервые потребуется аудит КИК, какие риски возникают и что нужно сделать прямо сейчас, чтобы избежать штрафа.

Срок представления уведомлений о КИК для физических лиц 

До 30 апреля физические лица должны представить в налоговый орган уведомление о контролируемых иностранных компаниях. В форме нужно указать все компании, которые признаются КИК по закону. Подробная информация о критериях признания КИК доступна на сайте Федеральной налоговой службы и в нашей статье.

Что приложить к уведомлению?

С 2020 налогового периода во всех случаях к уведомлению необходимо приложить документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, в том числе в применимых случаях — аудиторское заключение.

Если планируется представлять финансовую отчетность из страны регистрации КИК, нужно соблюсти определенные условия, иначе потребуется обращаться к бухгалтерам для подготовки расчета прибыли по российским правилам.

Аудиторское заключение обязательно в любом из следующих случаев:

• если у государства постоянного местонахождения КИК отсутствует международный договор по вопросам налогообложения, заключенный с Россией,
• если государство постоянного местонахождения КИК включено в Перечень государств, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ. Данный документ утверждается ФНС и регулярно обновляется.

Для КИК из каких стран впервые требуется приложить аудит?

В Перечень, утвержденный Приказом ФНС России от 30.10.2024 №ЕД-7-17/914@, добавлены Австралия, Лихтенштейн, Монако, Новая Зеландия, Япония, а также ряд государств — членов Евросоюза.

Данный Перечень действует начиная с налогового периода 2025 года в отношении прибыли КИК, определяемой за 2024 финансовый год, что подтверждается информацией в разделе «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС. Это означает, что в 2026 году для таких КИК впервые потребуется аудиторское заключение — и многие не учитывают этого заранее.

Таким образом, для КИК из следующих государств в 2026 году впервые обязательно прикладывается финансовая отчетность КИК с аудиторским заключением (при этом если аудит уже ранее требовался по местным правилам, он должен был представляться и до обновления перечня):

Австралия	Кипр	Словения
Австрия	Литва	Финляндия
Бельгия	Люксембург	Франция
Болгария	Мальта	Хорватия
Венгрия	Новая Зеландия	Чехия
Греция	Польша	Швеция
Ирландия	Португалия	Япония
Испания	Румыния
Италия	Словакия

Германия, Великобритания и США уже были в Перечне ранее, поэтому аудит по КИК из этих стран требовался и прежде, и остается обязательным в 2026 году. Для КИК из Дании, Латвии, Лихтенштейна, Монако, Нидерландов и Эстонии аудит требуется в любом случае, поскольку у стран нет соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией.

Можно ли приложить российский аудит по финансовой отчетности КИК?

Налоговый кодекс не содержит требований о местонахождении лица, осуществляющего аудит (письма Минфина от 11.07.2023 N 03-12-11/2/64488, от 13.10.2022 № 03-12-11/2/99091). То есть аудит иностранной отчетности может провести как иностранный, так и российский аудитор или аудиторская компания. При этом аудиторское заключение должно соответствовать международным стандартам аудита и не должно содержать отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

Какие риски возникают при непредставлении уведомления о КИК и документов о прибыли (убытке) КИК

• штраф 500 000 рублей за каждую компанию,
• штраф 500 000 рублей за непредставленные документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) по каждой компании,
• запросы и требования от ФНС,
• штраф 1 000 000 рублей при непредставлении документов о прибыли (убытке) по требованию ФНС.

Даже просрочка в один день ведет к риску назначения штрафа.

Почему еще можно успеть провести аудит КИК?

Несмотря на приближение срока подачи уведомлений по КИК, во многих случаях аудит еще можно успеть провести — при условии, что работа начата без промедления. Важно учитывать не только сам аудит, но и сопутствующие процессы, которые занимают время.

В определенных случаях также можно использовать норму Налогового кодекса о продлении срока на подачу аудита. Так, в статье 25.15 НК указано на возможность представить аудиторское заключение в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о КИК в качестве даты составления аудиторского заключения (п. 6. ст. 25.15 НК РФ).

Длительность аудита

Стандартный аудит финансовой отчетности иностранной компании, как правило, занимает от нескольких недель до нескольких месяцев в зависимости от:

• юрисдикции,
• объема операций,
• качества составления отчетности,
• наличия документов.

Если учет велся корректно, процесс можно существенно ускорить. Однако при наличии сложных структур или отсутствия части данных сроки могут увеличиваться.

Процедуры проверки клиента (актуально при иностранном аудите)

Перед началом работы аудиторы проводят процедуры идентификации клиента (KYC). Это этап, включающий:

• проверку бенефициаров,
• анализ структуры владения,
• подтверждение источников средств.

Даже при оперативной реакции процедура может занять от нескольких дней до нескольких недель, особенно если есть проблемы с получением подтверждающих документов. При минимальной бизнес-деятельности компании процедура, наоборот, может быть сжатой по времени.

Сбор документов

Обычно запрашиваются:

• финансовая отчетность,
• банковские выписки,
• корпоративные документы.

Часто именно на этом этапе возникают задержки, поскольку структура компании могла меняться и в отношении каждого изменения запрашиваются подтверждающие документы.

Задержки со стороны банков и аудиторов

Сроки могут увеличиваться из-за внешних факторов:

• банки не всегда оперативно предоставляют подтверждения,
• аудиторы могут запрашивать дополнительные пояснения,
• в сезон нагрузка на аудиторов существенно возрастает.

Поэтому чем раньше запущен процесс, тем выше вероятность уложиться в срок подачи КИК без штрафа.

Что делать прямо сейчас

Ключевая задача — не откладывать, а максимально быстро запустить процесс. Даже если подготовка не начата, во многих случаях еще можно успеть — при условии правильной последовательности действий.

Уже сейчас можно:

• проверить, попадает ли ваша КИК в Перечень, то есть требуется ли аудит,
• начать сбор отчетности и выписок,
• запустить аудит (даже без полного пакета документов),
• оценить сроки.

В случае сомнений рекомендуется проконсультироваться со специалистом.

Консультация позволяет:

• определить, обязателен ли аудит в конкретной ситуации,
• уточнить требования к аудиту,
• выстроить правильную стратегию подготовки отчетности и аудита.

В условиях сжатых сроков важно не откладывать запуск аудита. Даже при отсутствии полного пакета документов процесс можно начать уже сейчас и завершить до срока подачи уведомления о КИК.

С помощью сети иностранных и российских партнеров-аудиторов компания Tax House предлагает услуги по подготовке аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранных компаний для представления в целях закона о КИК. Мы также занимаемся консультированием по вопросам КИК и подготовкой уведомлений о КИК в соответствии с действующим законодательством.

По всем вопросам вы можете связаться с нами по электронной почте: info@taxhouse.ru или по телефону: +7 812 332 20 16.