Налоговое консультирование физических лиц с «иностранным элементом» в 2026 году: резидентство, зарубежные доходы и КИК

Гид для тех, кто переехал, владеет иностранными активами или получает доход из-за рубежа

Когда нужна консультация налогового юриста при иностранном элементе

Иностранный счёт, зарубежная недвижимость, переезд, длительное проживание за границей, продажа имущества в России в статусе нерезидента — во всех этих ситуациях одно и то же действие может иметь разные последствия сразу в нескольких юрисдикциях. Оценивать их по отдельности бесполезно: решение, выгодное по российским правилам, способно создать налог за рубежом, и наоборот.

Ошибки при определении налогового резидентства, применении соглашений об избежании двойного налогообложения, декларировании иностранных доходов или исполнении обязанностей контролирующего лица КИК приводят к налоговым спорам, штрафам и двойному налогообложению.

Налоговое и валютное резидентство — два разных статуса

Это первое, на чём путаются: статусы считаются по разным правилам и за разные периоды, и у одного человека они могут не совпадать.

Параметр	Налоговое резидентство	Валютное резидентство
Что определяет	Ставку НДФЛ и перечень доходов, которые облагаются в России	Обязанности по иностранным счетам: уведомления и отчёт о движении средств, законность валютных операций
Критерий	183 календарных дня и более в России в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ)	Гражданство РФ: гражданин остаётся валютным резидентом независимо от срока проживания за рубежом
Период подсчёта	Любые 12 следующих подряд месяцев; для расчёта налога за год статус определяется по его итогам	Календарный год — с 1 января по 31 декабря
Смягчённый режим	Не предусмотрен: статус либо есть, либо нет	При пребывании за пределами РФ более 183 дней в календарном году — освобождение от уведомлений об открытии счетов и от отчёта о движении средств (статья 12 Федерального закона № 173-ФЗ), широкий перечень законных валютных операций

Практическое следствие: два статуса проверяются отдельно, даже когда относятся к одному году. Гражданин РФ остаётся валютным резидентом в любом случае: утрата налогового резидентства не отменяет валютный статус, а лишь может дать освобождение от отдельных обязанностей — и его придётся подтвердить документально.

Могут различаться и моменты оценки. В течение года налоговый агент определяет ваш статус на каждую дату выплаты, отсчитывая 12 предшествующих месяцев, — поэтому ставка может измениться в середине года, а окончательный статус всё равно подводится по его итогам. Валютное освобождение оценивается только по завершении календарного года, без промежуточных пересчётов.

Чек-лист: когда консультация действительно нужна

• вы переехали за границу или планируете сменить страну проживания;
• вы утратили или приобрели статус налогового резидента РФ;
• вы владеете иностранной компанией или являетесь контролирующим лицом КИК;
• у вас открыт банковский, брокерский или иной финансовый счёт за пределами России;
• вы приобрели или планируете продать зарубежную недвижимость;
• вы получаете дивиденды, проценты, заработную плату или иной доход из иностранных источников;
• вы планируете ликвидацию иностранной компании, фонда или иной зарубежной структуры;
• вы совершаете сделки с иностранными ценными бумагами;
• вы хотите законно снизить налоговые риски при международном структурировании активов.

Резидент или нерезидент: что меняется в налогообложении

Утрата резидентства не означает автоматического роста нагрузки — она означает её перестройку. Зарубежные доходы выпадают из-под российского налога, но вместе со статусом теряются все вычеты, а разовые операции с российскими активами дорожают более чем вдвое.

Вид дохода или права	Налоговый резидент РФ	Нерезидент РФ
Основная ставка НДФЛ	Прогрессивная шкала 13–22% в зависимости от суммы дохода	30% без прогрессии (пункт 3 статьи 224 НК РФ)
Зарплата по трудовому договору с российским работодателем при дистанционной работе	13–22%	13–22%, а не 30%: с 2024 года такой доход отнесён к источникам в РФ, и ставка не зависит от резидентства — но условие о дистанционной работе должно быть зафиксировано в договоре
Вознаграждение по договору ГПХ за работу из-за рубежа	13–22%, налог уплачивается самостоятельно	По общему правилу 30%. Шкала 13–22% применяется, только если доход отнесён к источникам в РФ по подпункту 6.3 пункта 1 статьи 208 НК РФ: работа через интернет с использованием российских доменов, информационных систем или технических средств в РФ плюс зачисление на счёт в российском банке либо выплата от российского лица. Иначе доход считается полученным за пределами РФ и в России не облагается.
Дивиденды от российских компаний	13% и 15% с суммы превышения	15%
Продажа недвижимости в РФ сверх минимального срока владения	Освобождается	Освобождается — с 2019 года правило распространено и на нерезидентов (статья 217.1 НК РФ)
Продажа недвижимости в РФ до истечения минимального срока	13–15% с разницы между доходом и расходами либо с учётом имущественного вычета	30% со всей суммы дохода, без вычетов и без уменьшения на расходы
Вычеты — стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные	Доступны	Недоступны
Доходы от источников за пределами РФ	Облагаются в России	Не облагаются в России
Правила КИК	Применяются	Не применяются

 

Вопросы, с которыми обращаются чаще всего

Нужно ли уведомлять налоговую или иные организации о смене статуса налогового резидента?

Отдельной обязанности уведомлять налоговый орган или иные организации о том, что вы утратили или приобрели статус, Налоговый кодекс не устанавливает. Статус подтверждается фактами — прежде всего сроком пребывания — и заявляется при подаче декларации либо учитывается налоговым агентом. Но в каждой ситуации требуется индивидуальный анализ: например, российский брокер может не учитывать автоматически смену статуса и в отдельных случаях может быть рекомендовано сообщить заблаговременно о его смене.

Продавать имущество в статусе резидента или нерезидента?

Если минимальный срок владения выдержан — статус не имеет значения, освобождение действует для обоих. Если не выдержан — разница принципиальная: резидент платит с разницы между доходом и расходами, нерезидент — 30% со всей суммы продажи. Поэтому сроки крупных сделок с российской недвижимостью стоит соотносить с планируемым статусом на конец года и использовать законные методы налогового планирования для благоприятных последствий.

Что происходит с обязанностями по КИК при утрате резидентства?

Правила КИК применяются только к налоговым резидентам РФ. Но обязанности за прошлые периоды, когда вы являлись резидентом, сохраняются, а сам статус пересматривается ежегодно — возврат в Россию возвращает и обязанности. Планирование статуса контролирующего лица требует учёта обоих горизонтов, а не только текущего года.

Работают ли соглашения об избежании двойного налогообложения?

Зависит от страны. Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 приостановлено действие ряда статей соглашений с недружественными государствами, включая Кипр и Ирландию. С другими странами — Сербией, Гонконгом, государствами СНГ — соглашения действуют в полном объёме. Проверять нужно конкретное направление выплаты, а не наличие соглашения как таковое.

Какие последствия у ликвидации иностранной структуры?

Ликвидация закрывает обязанности на будущее и является налоговым событием: о закрытии компании или структуры требуется уведомить ФНС при наличии статуса резидента. Кроме того, имеет значение, что именно получает контролирующее лицо при распределении, в каком периоде и по какому основанию – так как могут возникать основания для уплаты НДФЛ. Условия действовавших ранее льготных режимов менялись неоднократно, поэтому применимость освобождения проверяется на дату конкретной операции.

«Переехал за границу — не понимаю, как платить налоги в России». Что делать

«Уехал в прошлом году, живу за границей. Работодатель российский, есть квартира в России и счет в российском банке. Открыл счёт за рубежом. Что мне вообще нужно подавать и куда платить?» — типовая формулировка обращения.

Ощущение неразрешимости здесь возникает по понятной причине: человек ищет один ответ, а вопросов на самом деле несколько, и они независимы друг от друга. Ставка налога, обязанность декларировать, валютная отчётность и обязанности по иностранным активам определяются по разным правилам и за разные периоды. Пока они смешаны в один вопрос, ответа не будет.

Четыре вопроса, которые нужно развести

Вопрос	Чем определяется	Что даёт ответ
Какая у меня ставка	Налоговым статусом: менее 183 дней в России за 12 следующих подряд месяцев означает отсутствие статуса налогового резидента РФ	30% — ставка для нерезидента в большинстве случаев, но с исключениями
Какие доходы вообще облагаются в России	Источником дохода: получен ли доход от источников в РФ или за пределами РФ	Для нерезидента НДФЛ облагаются только доходы от источников в РФ
Что подавать по иностранным счетам	Валютным статусом: гражданин РФ остаётся валютным резидентом при проживании за границей, но при пребывании за рубежом более 183 дней в календарном году ему предоставляются освобождения	Представлять отчетность по счетам не требуется при постоянном проживании за рубежом до момента возвращения в РФ на срок 183+ дней в год, также существенно расширяется перечень законных валютных операций
Что подавать по иностранным компаниям	Наличием налогового резидентства РФ, участия в КИК, статусом контролирующего лица на контрольные даты	При отсутствии статуса налогового резидента на контрольные даты представлять уведомления о КИК не требуется. По уведомлению об участии статус резидента проверяется на дату возникновения основания и по итогам года, в котором оно появилось. Уведомление об участии не подается при наличии статуса налогового нерезидента на эти даты.

 

Частый случай: зарплата от российского работодателя

Самое распространённое заблуждение — что после переезда зарплата автоматически облагается по ставке 30%. С 2024 года вознаграждение по трудовому договору с российской организацией отнесено к доходам от источников в РФ, и ставка по нему определяется по прогрессивной шкале 13–22% независимо от налогового резидентства.

Ключевое условие — характер работы должен быть отражён в документах: если условие о дистанционной работе в трудовом договоре отсутствует, а сотрудник утратил резидентство, работодатель исходит из общей ставки 30%. Поэтому при пересчёте налога проверять нужно не факт отъезда, а формулировки договора.

Риски бездействия:

• недоимка и пени: если работодатель/брокер удерживал налог по резидентской ставке, а статус утрачен, разница выявится при проверке — вместе со штрафом;
• штраф за непредставление декларации 3-НДФЛ — 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей;
• штрафы по валютной линии за неподанные уведомления об иностранных счетах и отчёт о движении средств — они не зависят от того, был ли доход;
• штраф 500 000 рублей по каждой КИК за непредставление уведомления и отдельный штраф 500 000 рублей за непредставление документов, подтверждающих прибыль (убыток);
• двойное налогообложение: страна пребывания облагает те же доходы, а зачесть российский налог удаётся не всегда — действие ряда соглашений приостановлено;
• выявление без проверки: сведения об иностранных счетах и активах поступают в ФНС по автообмену, поэтому расхождение с отчётностью обнаруживается автоматически.

Пошаговый план:

Шаг 1. Определите налоговый статус за конкретный год. Основание — отметки о пересечении границы в загранпаспорте; при их отсутствии подойдут посадочные талоны, миграционные документы, договоры аренды жилья за рубежом. Считаются все дни, включая дни приезда и отъезда.

Шаг 2. Составьте перечень доходов за год и разнесите их по источникам — российским и зарубежным. Ставка и сама обязанность платить зависят от источника, а не от того, где вы находились в момент получения.

Шаг 3. Проверьте трудовой договор, если доход идёт от российского работодателя: наличие условия о дистанционной работе определяет, применяется шкала 13–22% или ставка 30%.

Шаг 4. Отдельно посчитайте валютный статус — по календарному году и по дням за пределами РФ, а не в России. Утрата налогового резидентства сама по себе не освобождает от валютных обязанностей: гражданин РФ остаётся валютным резидентом, а освобождение от уведомлений и отчёта нужно подтверждать документами о сроке пребывания за рубежом.

Шаг 5. Проверьте зарубежную сторону: стали ли вы налоговым резидентом страны пребывания, действует ли соглашение с ней и не приостановлены ли его статьи. От этого зависит, возникает ли двойное налогообложение и можно ли зачесть уплаченный налог.

Шаг 6. Сведите сроки в один календарь: декларация 3-НДФЛ и уведомление о КИК — до 30 апреля, отчёт о движении денежных средств — до 1 июня, уведомление об открытии зарубежного счёта — в течение месяца с даты открытия.

Если переезд пришёлся на середину года, доходы поступают из нескольких стран или в России остались активы, — разбирайтесь до наступления срока подачи, а не после: добровольное урегулирование почти всегда дешевле, чем ответ на уже предъявленную претензию.

Кто действительно консультирует при иностранном элементе

Ключевой признак — способность разобрать ситуацию с обеих сторон границы. Анализ только российского законодательства при иностранном элементе даёт половину картины. Прежде чем обращаться, стоит проверить у консультанта:

• может ли он получить заключение по иностранному праву от коллег в соответствующей стране, а не выводить его из русскоязычных обзоров — требования и практика меняются быстрее, чем публикуются переводы;
• разделяет ли он налоговое и валютное резидентство — это разные статусы с разными периодами подсчёта, и их смешение приводит либо к лишней отчётности, либо к штрафам;
• проверяет ли он действие конкретного соглашения на дату операции, а не ссылается на сам факт его существования;
• готовит ли он письменное заключение, а не устную консультацию: при споре с налоговым органом или иностранным банком документ с обоснованием имеет самостоятельную ценность;
• работает ли он на английском языке — иностранные банки, регистраторы и контрагенты обычно требуют заключение на понятном им языке.

Наш подход

Специалисты Tax House специализируются на налоговом консультировании физических лиц. Компания располагает широкой сетью партнёров по всему миру, что позволяет получать юридические заключения (legal opinion) по вопросам иностранного права и просчитывать риски и последствия в ситуациях с иностранным элементом. Мы также готовим юридические заключения по российскому праву (legal opinion) на английском языке.

При необходимости мы привлекаем иностранных юристов, налоговых консультантов, бухгалтеров и аудиторов — это позволяет оценить налоговые последствия одновременно в России и в соответствующей иностранной юрисдикции и предложить наиболее безопасное решение.

Что изменилось для физических лиц с иностранным элементом в 2026 году

• Пятиступенчатая шкала НДФЛ. Для резидентов действуют ставки 13% до 2,4 млн рублей, 15% от 2,4 до 5 млн, 18% от 5 до 20 млн, 20% от 20 до 50 млн и 22% свыше 50 млн; повышенная ставка применяется только к сумме превышения. Для нерезидентов сохраняется единая ставка 30% без прогрессии.
• Ставка для дистанционных работников не зависит от резидентства. С 2024 года вознаграждение по трудовому договору с российской организацией отнесено к доходам от источников в РФ и облагается по шкале 13–22%, а не по ставке 30%; с 2025 года при соблюдении условий подход распространён на договоры ГПХ. Неправомерные пересчёты по ставке 30% на практике всё ещё встречаются.
• Приостановка соглашений усложнила зачёт иностранного налога. Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 приостановлено действие ряда статей соглашений с недружественными государствами. Механизм зачёта работает не во всех направлениях, и проверять его нужно по конкретной стране.
• Расширен перечень ФНС государств, не обеспечивающих обмен информацией. Приказом ФНС от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@ в него включено большинство стран ЕС. Практическое следствие для владельцев иностранных компаний: по КИК из этих юрисдикций к уведомлению обязательно прилагается аудиторское заключение.
• Автообмен финансовой информацией продолжает работать. ФНС получает сведения об иностранных счетах и активах (CRS) от юрисдикций-партнёров, поэтому расхождение между фактическим положением дел и поданной отчётностью выявляется без выездной проверки.

Изменилась не сама возможность планирования, а исходные данные. Модель, собранная при прежних ставках или при действовавших налоговых соглашениях, к 2026 году может давать результат, противоположный задуманному, — при сохранении всех прежних рисков.

Нужна консультация по налогообложению с иностранным элементом

Специалисты Tax House рассмотрят вашу ситуацию и предложат решение с учётом российского и иностранного законодательства, судебной практики и официальных разъяснений.

Чем мы можем помочь:

• анализ налогового статуса и обязанностей физического лица — налоговых и валютных;
• оценка налоговых рисков в России и за рубежом;
• подготовка письменного налогового заключения (legal opinion) на русском и английском языках;
• определение и планирование статуса налогового резидента и статуса контролирующего лица КИК;
• налогообложение доходов от продажи имущества в статусе резидента и нерезидента;
• декларирование иностранных доходов и применение соглашений об избежании двойного налогообложения;
• сопровождение ликвидации иностранных компаний, фондов и иных зарубежных структур;
• использование налоговых льгот, освобождений и вычетов, предусмотренных российским законодательством;
• взаимодействие с иностранными консультантами для получения заключения по иностранному праву.

Особенно актуальны эти услуги тем, кто переехал в течение года или планирует переезд и ещё не разбирался с последствиями, а также владельцам иностранных активов и структур, созданных до 2022 года и с тех пор не пересматривавшихся.

Если у вас возникли вопросы, вы можете задать их специалистам нашей компании.

Материал актуален на июль 2026 года и носит информационный характер. Налоговые последствия зависят от деталей конкретной ситуации и от законодательства страны пребывания — рекомендуется получить индивидуальную консультацию до принятия решений.