07.06.2026

Пришло письмо от ФНС по КИК (контролируемым иностранным компаниям): что делать?

Бенефициары компаний, зарегистрированных за рубежом, могут получить запрос в отношении контролируемых ими КИК. Такие письма обычно поступают в почтовый ящик или в личный кабинет налогоплательщика. При этом содержание запросов варьируется — от простого информирования об обязанностях до актов о выявленных нарушениях. В одних случаях документ можно смело проигнорировать, в других — необходимо не только ответить на запрос, но и приложить подтверждающие документы.

В этой статье мы разберем наиболее распространенные виды писем от налоговых органов по вопросам КИК и предложим оптимальные алгоритмы реагирования. В конце вы найдете краткий гайд «Что делать при получении письма по КИК» с практическими рекомендациями для типичных ситуаций.

Основные виды писем налогового органа по КИК:

1. Информационное письмо
2. Письмо о необходимости представить уведомление о КИК
3. Требование о представлении уведомления о КИК
4. Требование о представлении отчетности КИК или документов, подтверждающих освобождение прибыли КИК от налогообложения
5. Акт об обнаружении правонарушения
6. Решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение

1. Информационное письмо

Такое письмо, как правило, направляется лицам, которые ранее уведомляли налоговый орган об участии в иностранных компаниях или о контроле над ними. Оно содержит напоминание об обязанностях по КИК в соответствии с Налоговым кодексом РФ: представить уведомление о КИК, документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК, а также документы, подтверждающие наличие оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Что делать?

Письмо само по себе не требует ответа.

Вместе с тем оно:

• либо является напоминанием о необходимости представить уведомление о КИК,
• либо сигнализирует о том, что налогоплательщик не уведомил инспекцию о прекращении участия/уменьшении доли участия в КИК или ее ликвидации,
• либо свидетельствует о том, что инспекция продолжает рассматривать лицо в качестве налогового резидента РФ.

В таких ситуациях целесообразно направить в налоговый орган соответствующее уведомление или пояснительное письмо.

2. Письмо о необходимости представить уведомление о КИК

Данный документ направляется лицам, которые по тем или иным причинам не представили уведомление о контролируемых иностранных компаниях либо если ранее представленный документ был утрачен инспекцией или не поступил в налоговый орган.

Именно поэтому при первоначальном представлении уведомления о КИК важно иметь подтверждение подачи документов во избежание ситуаций, когда они по тем или иным причинам оказываются утерянными или неотраженными в системе налогового органа. Это одна из причин, по которой рекомендуется воспользоваться услугами юриста при подаче уведомлений о КИК и взаимодействии с инспекцией: специалист не только подготовит документы, но и обеспечит надлежащую фиксацию факта их подачи и состава переданных документов.

При этом письмо о необходимости представить уведомление о КИК не всегда безусловно говорит о наличии просрочки или нарушении.

Непредставление уведомления не ведет к штрафу, например, если:

• заявитель перестал быть налоговым резидентом РФ в соответствующем периоде,
• участие в иностранной компании прекращено (продажа доли/выход из состава участников и т.п.) или доля в компании стала менее установленной законом в целях КИК до даты определения контролирующего лица (об основаниях для признания лица контролирующим и дате определения контролирующего лица в целях КИК можно узнать из нашей статьи),
• компания ликвидирована до даты определения контролирующего лица.

В ситуациях, когда уведомление о КИК не требуется подавать по причине ликвидации компании, выхода из нее или продажи доли, стоит учитывать, что за нарушение трехмесячного срока на представление уведомления о прекращении участия на практике может быть назначен штраф в размере 50 000 рублей, несмотря на отсутствие однозначного регулирования в НК РФ.

При этом за непредставление самого уведомления о КИК предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей. В том же размере штраф назначается за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, которые обязательно прикладываются к уведомлению.

Что делать?

• представить уведомление о КИК и приложения к нему с сопроводительным письмом (с учетом возможного штрафа за просрочку) либо
• ответить на письмо, документально подтвердив, что уведомление было представлено ранее, либо
• направить письмо с обоснованием отсутствия обязанности по представлению уведомления с приложением подтверждающих документов.

3. Требование о представлении уведомления о КИК

Когда налоговый орган располагает данными (в том числе от иностранных органов) о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом, но при этом уведомление о КИК не подавалось, налогоплательщику направляется требование представить его в налоговый орган (п. 8 ст. 25.14 НК РФ). Срок представления уведомления при этом не может быть менее 30 дней с даты получения требования.

Что делать?

• представить уведомление о КИК и приложения к нему с сопроводительным письмом либо
• ответить на требование, документально подтвердив, что уведомление было представлено ранее,
• направить мотивированный ответ об отсутствии обязанности по подаче уведомления с подтверждающими документами.

4. Требование о представлении отчетности КИК или документов, подтверждающих освобождение прибыли КИК от налогообложения

Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность контролирующего лица прикладывать к уведомлению о КИК в том числе:

• документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, включая аудиторское заключение, которое для многих компаний стало обязательным с 2026 года,
• документы, подтверждающие соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения (кроме исключений, установленных Налоговым кодексом РФ).

При отсутствии указанных документов налоговый орган вправе их истребовать (за исключением отдельных случаев, например, применения режима фиксированной прибыли). Истребование возможно за период до трех календарных лет, предшествующих году направления требования.

Срок представления — один месяц с даты получения требования. Документы должны быть переведены на русский язык.

Непредставление документов влечет штраф в размере 1 000 000 рублей. При этом у налогоплательщика есть возможность подать уточненное уведомление о КИК без применения освобождения — в этом случае штраф не применяется.

Что делать?

• своевременно ответить на требование, приложив истребуемые документы с переводом (с учетом штрафа за просрочку),
• своевременно ответить на требование, подтвердив, что документы были представлены ранее,
• своевременно ответить на требование и представить уточненное уведомление о КИК без применения освобождения.

5. Акт об обнаружении правонарушения

При выявлении нарушений инспектор в течение 10 дней составляет акт (п. 1 ст. 101.4 НК РФ), который вручается налогоплательщику.

В течение одного месяца со дня получения акта налогоплательщик вправе представить письменные возражения с приложением подтверждающих документов.

Далее проводится рассмотрение акта с участием налогоплательщика или его представителя (либо без них при неявке), в ходе которого анализируются доказательства и устанавливаются обстоятельства, влияющие на ответственность.

По итогам выносится решение:

• о привлечении к ответственности;
• об отказе в привлечении к ответственности.

Что делать?

После получения акта важно:

• направить письменные возражения или подготовить ходатайство о смягчающих обстоятельствах,
• уточнить дату и место рассмотрения акта,
• принять участие лично или через представителя.

6. Решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение

По результатам рассмотрения акта об обнаружении правонарушения инспектор выносит решение. Но даже если оно принято не в пользу налогоплательщика, штраф не является окончательным, если своевременно принять меры по его оспариванию.

Решение налогового органа может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и затем в суд.

Даже если доказан факт нарушения, штраф можно снизить, если соблюсти сроки обжалования и определить применимые смягчающие обстоятельства. На практике штраф может быть снижен примерно в 10 раз в зависимости от их количества. Такое снижение с лихвой окупает затраты на юриста, который на основании практики поможет сформулировать основания для уменьшения штрафа.

Что делать?

Своевременно обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган, обосновав отсутствие события нарушения, вины, истечение сроков давности или неучтенные смягчающие обстоятельства.

Заключение

Требования законодательства о КИК регулярно меняются, что усложняет их соблюдение. Письма налогового органа могут как фиксировать нарушения, так и указывать на недостаточность информации у инспекции.

Грамотная реакция на такие письма позволяет:

• избежать штрафов,
• выстроить корректную позицию перед налоговым органом,
• снизить финансовые санкции.

Каждая ситуация индивидуальна и требует выработки стратегии, учитывающей интересы клиента. Представленный ниже гайд является ориентиром для действий в ответ на письма налоговых органов, но не заменяет профессиональную консультацию по вопросам КИК.

Специалисты компании Tax House оказывают услуги по законодательству о КИК с момента его принятия и имеют обширный опыт представления уведомлений о КИК, проведения консультаций по закону о КИК и взаимодействия с налоговыми органами в данной области.

Мы рады предложить консультационную и иную помощь по рассмотренным вопросам. Связаться с нами можно по электронной почте info@taxhouse.ru или по телефону: +7 812 332 20 16.

Настоящий материал не является юридической консультацией и не содержит полного описания норм закона.