25.09.2025

Аудит для КИК в 2026 году: почему он нужен всем европейским компаниям и не только?

Начиная с налогового периода 2020 года во всех случаях к уведомлению о контролируемых иностранных компаниях необходимо прикладывать документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании («КИК»), в том числе в применимых случаях — аудиторское заключение. Штраф за непредставление налоговому органу своевременно данных документов составляет 500 000 рублей по каждой КИК (п.1.1. ст. 126 НК РФ).

NB: c помощью сети иностранных и российских партнеров-аудиторов компания Tax House
предлагает услуги по подготовке аудиторского заключения по финансовой отчетности
иностранных компаний для подачи в налоговый орган в целях закона о КИК.

В 2026 году уведомление о КИК представляется физическими лицами до 30 апреля. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании за финансовый год, окончившийся в 2024 году.

Какие документы подтверждают прибыль КИК?

Документами, подтверждающими размер прибыли (убытка) КИК, могут быть:

• данные финансовой отчетности компании, которая должна соответствовать определенным требованиям,
  или
• расчет прибыли по правилам, установленным российским Налоговым кодексом для налогоплательщиков — российских организаций.

Всегда ли можно прилагать финансовую отчетность к уведомлению о КИК?

Российские контролирующие лица, которые хотят использовать и прикладывать к уведомлению о КИК «родную» финансовую отчетность КИК, а не обращаться к бухгалтерам для подготовки нового расчета прибыли по российским правилам, обязаны соблюсти определенные условия.

Среди них – наличие аудиторского заключения по отчетности в случаях, когда страна постоянного местонахождения КИК включена в Перечень государств, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ.

Какие новые страны добавлены в Перечень, что влечет необходимость для КИК аудита в 2026 году?

Перечень государств, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ утверждается ФНС и регулярно обновляется. В Перечень, утвержденный Приказом ФНС России от 30.10.2024 №ЕД-7-17/914@, добавлены Австралия, Лихтенштейн, Монако, Новая Зеландия, Япония, а также ряд государств — членов Евросоюза.

Данный Перечень действует начиная с налогового периода 2025 года в отношении прибыли КИК, определяемой за 2024 финансовый год, что подтверждается информацией в разделе «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС. Это означает, что для КИК из государств, добавленных в Перечень, в 2026 году впервые потребуется прилагать аудиторское заключение к финансовой отчетности при подаче уведомления о КИК.

При этом такие страны из Перечня, как Германия, Латвия, Великобритания и США были включены уже в ранее действующий Перечень, что означало обязательное наличие для КИК из данных стран аудита по финансовой отчетности за 2023 год уже в 2025 году. Поскольку страны не исключены из нового Перечня, аудит по КИК из данных стран необходим и при подаче отчетности в 2026 году.

Такие государства из Перечня как Эстония, Лихтенштейн и Монако не имеют соглашений об избежании двойного налогообложения с Россией, в связи с чем КИК из этих стран также требуется прилагать аудиторское заключение вне зависимости от включения в Перечень, в том числе и в 2026 году.

Таким образом, для КИК из следующих государств в 2026 году впервые к уведомлению о КИК обязательно прикладывается финансовая отчетность КИК с аудиторским заключением:

Австралия	Италия	Румыния
Австрия	Кипр	Словакия
Бельгия	Литва	Словения
Болгария	Люксембург	Финляндия
Венгрия	Мальта	Франция
Греция	Нидерланды	Хорватия
Дания	Новая Зеландия	Чехия
Ирландия	Польша	Швеция
Испания	Португалия	Япония

Данный список составлен на основании действующего Перечня и включает страны, для которых аудит требуется впервые. В то же время помимо перечисленных стран аудиторское заключение по отчетности по-прежнему требуется для КИК из государств, которые не имеют соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией.

Можно ли приложить российский аудит по финансовой отчетности КИК?

Налоговый кодекс не содержит требований о местонахождении лица, осуществляющего аудит (письма Минфина от 11.07.2023 N 03-12-11/2/64488, от 13.10.2022 № 03-12-11/2/99091). То есть аудит иностранной отчетности может провести как аудитор из страны регистрации КИК или иного государства, так и российский аудитор или аудиторская компания. При этом аудиторское заключение должно соответствовать международным стандартам аудита и не должно содержать отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

По всем вопросам вы можете связаться с нами по электронной почте: info@taxhouse.ru или по телефону: +7 812 332 20 16.