11.04.2015

Тенденции международного налогового планирования (часть 3).

Управление налоговыми рисками. Современным уже сформировавшимся трендом международного налогового планирования является смена парадигмы от «оффшорности бизнеса» к построению схем посредством «управления международными налоговыми рисками». Об этом и предлагаем поразмышлять сегодня в нашем блоге…

Действительно, всего несколько лет назад оффшорная компания была самостоятельным, достаточным, эффективным и законным средством для ведения различных видов бизнес-деятельности. Сейчас, после введения ограничений по работе с оффшорными компаниями в России (см. Контролируемые сделки или сделки Россия-оффшор), после распространения международной борьбы с оффшорными зонами, после введения концепции бенефициарного собственника (см. Концепция «бенефициарного собственника»)… и после введения в ряде стран мира, включая Россию, норм о Контролируемых Иностранных Компаниях (см. КИК. Начало.), оффшорная компания, как самостоятельный инструмент, практически не способна теперь решать серьезные бизнес-задачи, а, если и способна, то только с нарушениями закона.

Для полноценного и правильного международного налогового планирования теперь требуется:

• а) компании из «нормальных стран» (неоффшорных), а иногда и их комбинация с оффшорными компаниями или компаниями из других стран;
• б) понимание и соблюдение правил работы таких компаний (включая правильное ведение бухгалтерской отчетности, организации substance и т.д.);
• в) готовность платить «оптимальные налоги».

Мы приходим к тому, что для ведения международного бизнеса в правом поле, платить налоги в любом случае нужно, а в каком объеме их платить, зависит от того, как выстроена ваша модель налогового планирования. Размер уплачиваемых налогов в том числе зависит от того, налоговым резидентом какой страны является собственник зарегистрированных иностранных компаний. И смена страны налогового резидентсва, кстати, является самостоятельным средством налогового планирования (и сейчас очень даже актуальным!).

Переход к концепции управления международными налоговыми рисками как раз и заключается в построении индивидуальной структуры ведения бизнеса, совокупный уплачиваемый объем налогов которой, зависит от того, с какими налоговыми рисками готов согласиться бенефициар структуры.

Это сродни инвестициям — есть сверхнадежные, но очень низкодоходные, а есть высоко прибыльные, но крайне рисковые… каждый определяет для себя идеальный баланс сам. Так и с налогами. Есть без рисковые модели налоговые планирования, но экономия от уплаты налогов зачастую очень невысока. Есть средства минимизации налогов, но чем они «агрессивнее», тем выше риск привлечения к налоговой ответственности.

Именно поэтому, с учетом новых законодательных реалий, мы говорим о смене парадигмы международного налогового планирования «от оффшорности к управлению налоговыми рисками».